released February 3, 2017

在压力和困难面前，各级税务机关统筹谋划、科学指挥，广大税务干部迎难而上、奋勇拼搏，在取得了“开好票”第一场战役和“报好税”第二场战役的胜利后，目前“分析好”第三场战役和“改进好”第四场战役正在交织进行中。税务人追求卓越的精神也在全面推开营改增试点四场战役中得到了完美呈现，出政策发文件、抓培训搞辅导、改软件调系统、优服务强管理、严督导促落实，一环接一环环环紧扣，一步连一步步步为营，确保了改革试点在快节奏、高强度中有条不紊、有力有序有效地顺利推进。同时，在改革中积累的宝贵经验和创新措施，反过来极大促进了税收工作水平的提升，扩大了改革受益面，发挥了改革的先导性作用。
　　以改革消除简政放权“盲点”。全面推开营改增试点工作是深化简政放权、放管结合、优化服务改革的重要内容。在增值税服务征管中，税务部门致力于简化办事流程、减少资料报送，保证改革试点持续平稳运行。3月份，税务总局推出A级纳税人取消增值税发票认证举措，5月又将此项措施推广至B级纳税人，12月1日起，C级纳税人也取消了增值税发票认证。从事互联网零售批发的京东商城首席财务官黄宣德颇为感慨：“企业每月的纸质发票认证总量基本在16000份左右，在免认证前，发票扫描认证需要4个财务人员专职投入一周的工作量，取消认证后，只要一个人一天就能轻松完成。”
　　据了解，税务总局除7项税务行政许可审批事项保留外，80项非行政许可审批事项已全部清理完毕。“营改增与简政放权同为推动税收征管体制改革的重要手段。”西南财经大学教授、西财智库首席研究员汤继强认为，营改增重在减轻税收负担，简政放权重在减轻办税负担，在营改增中推进简政放权为纳税人带来了经营成本与办税成本的“双降”。
　　以改革提升税收管理服务效能。“税务部门从服务营改增纳税人出发，共出台80项优化营改增纳税服务措施，从简化证明提供、改进办税流程、优化纳税服务等方面不断拓展便利化办税渠道，减轻纳税人办税负担。”据税务总局纳税服务司司长邓勇介绍，金税三期工程在全国税务系统上线运行，增值税发票管理新系统全面推行，全国纳税服务规范、税收征管规范顺利实施，都有力保障了营改增各项工作的开展。税务部门还积极运用“互联网+”思维，建设综合性、品牌化纳税服务平台，有效缓解了营改增期间办税服务厅的办税压力。“非常感谢税务机关给了一次纠错的机会，今后一定按期申报纳税，绝不拖延！”在江苏省无锡市国税局第一税务分局办税服务大厅，江苏华石石材有限公司的会计曹晓乐由于未按时进行纳税申报，匆匆赶来接受处理，当被国税干部告知符合“首违不罚”条件不予处罚后，感激之情溢于言表。
　　“首违不罚”是江苏省国税局自2014年起规范行政处罚裁量权，落实处罚与教育相结合原则的一项具体实践。纳税人一年内首次实施法律、法规、规章规定“可以”予以行政处罚的违法行为，国税机关应当责令其限期改正。在规定期限内改正的，不予行政处罚；逾期不改正的，应予行政处罚。纳税人一年内实施上述同类税收违法行为两次以上，应当依法予以行政处罚。“首违不罚”推行三年来，江苏纳税人满意度有较大提升。
　　党的十八大以来，江苏省国税局根据党中央、国务院的总体部署，坚持合法行政与合理行政相结合，以税务行政处罚为突破口，建立“三个一”系列制度，即一个《规范税务行政处罚裁量权实施办法》、一个《税务行政处罚裁量基准》和每年一次税务行政处罚裁量权实行情况评估。“首违不罚”就是上述制度体系的重要内容，主要针对处于初创期的中小微企业，考虑其没有专职的财务人员，对税法也不够熟悉，容易产生非主观故意涉税违法行为的实际情况，国税机关在处理其第一次犯错时，如果发现其违法行为轻微并能够及时纠正，且没有造成危害后果、符合“首违不罚”条件的，均以教育替代处罚，给予其主动纠错的机会。
　　江苏国税“首违不罚”在实施过程中坚持五大原则。一是坚持职权法定原则，不予处罚的对象必须是法律法规规章授予税务机关处罚裁量权的违法行为，即法律法规规章规定‘可以’予以行政处罚的违法行为。二是坚持先行限改原则，纳税人必须在国税机关责令限期改正的期限内，主动改正违法行为。三是坚持公平公正原则，对违法事实、性质、情节等因素基本相同的税收违法行为，是否属于“首违不罚”予以同等对待，不得因案件以外的因素影响处理结果。四是坚持宽严相济的原则，对于一年内首次实施符合“首违不罚”情形的违法行为不予处罚，对于多次违法以及不予改正的违法行为加大打击力度。五是坚持处罚与教育相结合的原则，对于“首违不罚”的违法行为，不是一放了之，而是在不予处罚的同时对纳税人进行教育，普及相关税法知识，让纳税人明白错在哪里，避免再犯。